经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期15年。1999年～20... - 题库

【简答题】

经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期15年。
1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下：（单位：万元）

2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本 .
2006年企业有关生产、经营资料如下：
（1）取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率15％，地方所得税免征）、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元；
（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附
加50万元；
（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限0年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；支付外方投入资本的境外借款利息90万元；
（4）发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元；
（5）全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元；
（6）"营业外支出"账户记载金额44万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）。
其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限；
②不考虑地方所得税；③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；
（1）计算1999年企业应缴纳的企业所得税；
（2）计算2000年～2002年企业共计应缴纳的企业所得税；
（3）计算2003年企业购买国产设备应退的增值税；
（4）计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额；
（5）计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税；
（6）计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税；
（7）计算2005年外方再投资应退的企业所得税；
（8）计算2006年企业应税收入总额；
（9）计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用；
（10）计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用；
（11）计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出；
（12）计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计；
（13）计算2006年企业应缴纳的企业所得税。

参考答案

（1）1999年企业应缴纳的企业所得税＝50×15％＝7.5（万元）
（2）2000年～2002年企业共计缴纳的企业所得税＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（万元）
（3）2003年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。
（4）2003年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额＝60×40％＝24（万元）
（5）2003年企业实际应缴纳的企业所得税：
2003年应纳企业所得税＝430×7.5％＝32.25（万元）
2002年应纳企业所得税＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（万元）
2003年比2002年新增企业所得税＝32.25-17.25＝15（万元），国产设备投资抵免限额是24万元，小于新增税额，只能抵免15万元，剩余9万元留待以后年度抵免。
2003年企业实际应缴纳的企业所得税=32.25-15=17.25（万元）
（6）2004年企业实际应缴纳的企业所得税：
2004年应纳企业所得税＝520×7.5％＝39（万元）
与2002年相比新增企业所得税＝39-17.25＝21.75（万元），能抵免剩余的9万元。
抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税＝39-9＝30（万元）
（7）2005年外方再投资应退的企业所得税
实际适用税率＝30÷520×100％＝5.77％
2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（万元）
（8）2006年企业应税收入总额＝2300+120+56＝2476（万元）
提示：股票溢价收入不征收所得税，国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
（9）2006年企业所得税前准予扣除的财务费用＝220-30+300×6％-90＝118（万元）
（10）2006年企业所得税前准予扣除的管理费用
交际应酬费扣除限额＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.27（万元）
2006年企业所得税前准予扣除的管理费＝260-130+11.27-50-10＝81.27（万元）
（11）2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出＝4+40+56×17％＝53.52（万元）
（12）福利费超标＝48-300×14％＝6（万元）
2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计＝1100+40+380+50+120×5％+118+81.27+53.52-6＝1822.79（万元）
（13）2006年企业应缴纳的企业所得税＝（2476-1822.79）×15％＝97.98（万元）
附税率表：

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