某市A建筑工程公司（具有建筑资质，是一般纳税人）2008年发生如下业务（1）承接一栋商厦的建设施工工... - 题库

【简答题】

某市A建筑工程公司（具有建筑资质，是一般纳税人）2008年发生如下业务
（1）承接一栋商厦的建设施工工程，工程总金额为6000万元，其中： ①本公司附设的预制水泥构件厂在施工现场制造水泥预制构件，价值2300万元，用于建设工程； ②外购钢材，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税为170万元； ③附属非独立核算的工厂制造大型金属构件，价值585万元（含税），领用上述外购钢材的30%，其余70%用于在建工程； ④写字楼玻璃幕墙工程发包给具有建筑安装资质的B企业（一般纳税人），合同中注明玻璃幕墙总价值800万元，安装费用80万元（B企业在生产玻璃幕墙时外购材料发生进项税100万元）
（2）自建一栋办公楼，建筑成本为480万元，建成装修后用于出租，发生装修费120万元，当年取得租金收入70万元
（3）A建筑工程公司转让6年前建成的位于市郊区的旧仓库，取得收入150万元，该仓库的原值为110万元，已提取折旧50万元。经有关机构评估，成新度为4成新，重置完全成本为170万元；转让旧仓库向政府补缴出让金45万元，发生相关税费10万元。
（4）A建筑公司转让市区一块土地使用权，取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5.5万元。
根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数
（1）计算A建筑公司业务（1）和业务（2）的营业税
（2）计算A建筑公司应纳的增值税
（3）计算B企业应纳的增值税和营业税
（4）计算A建筑公司转让旧仓库应缴纳的营业税
（5）计算A建筑公司转让土地使用权应缴纳的营业税
（6）计算A建筑公司应缴纳的土地增值税。

参考答案

（1）A建筑公司应纳的营业税：
①建筑写字楼工程应纳营业税＝（6000－585－800－80）×3%＝136.05（万元）
②出租自建写字楼应纳营业税＝70×5%＝3.5（万元）
A建筑公司应纳营业税＝136.05＋3.5＝139.55（万元）
（2）A建筑公司应纳的增值税＝585/（1＋17%）×17%－170×30%＝34（万元）
（3）B企业应纳税金：
①应纳增值税＝800/（1＋17%）×17%－100＝16.24（万元）
②应纳营业税＝80×3%＝2.4（万元）
（4）A建筑公司转让旧仓库应纳营业税＝150×5%＝7.5（万元）
（5）A建筑公司转让土地使用权应纳营业税＝（600－480）×5%＝6（万元）
（6）土地增值税的计算：
转让旧仓库：
土地增值额＝150－170×40%－45－10－150×5%×（1＋7%＋3%）＝150－131.25＝18.75（万元）
增值率＝18.75/131.25＝14.29%
应纳土地增值税＝18.75×30%＝5.63（万元）
转让土地使用权：
增值额＝600－480－5.5－（600－480）×5%×（1＋7%＋3%）＝600－492.1＝107.9（万元）
增值率＝107.9/492.1＝21.93%
应纳土地增值税＝107.9×30%＝32.37（万元）
应纳土地增值税合计为：5.63＋32.37＝38（万元）

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