参考答案

账务处理：
1.借：原材料  96440
应交税金――应交增值税（进项税额）100000×13％+80000×7％＝13560
贷：银行存款  110000
2.借：委托加工材料 38576
贷：原材料  38576
借：委托加工材料30000
应交税金――应交增值税（进项税额）5100
贷：应付账款  35100
3.（1）收回材料
受托方应代扣代缴的消费税：（38576+30000）/（1－15％）×15％+5000×2×0.5＝17101.65
受托方应代扣代缴的城建税：17101.65×7％＝1197.12
受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65×3％＝513.05
借：委托加工材料17101.65+1197.12+513.05＝18811.82
应付账款  35100
贷：银行存款  53911.82
（2）收回的薯类白酒入库
借：库存商品  38576+30000+18811.82＝87387.82
贷：委托加工材料  87387.82
（3）收回的薯类白酒60％用于勾兑
借：生产成本  87387.82×60％＝52432.69
贷：库存商品  52432.69
（4）10％销售给人体餐厅
借：银行存款    12500
贷：主营业务收入  10683.76
应交税金――应交增值税（销项税额） 1816.24
借：主营业务成本  8738.78
贷：库存商品  8738.78
4.借：库存商品  160000
贷：生产成本  160000
借：银行存款    198900
贷：主营业务收入  170000
应交税金――应交值增税（销项税额） 28900
销售单价＝198900/1.17/4000×70％＝60.71元/公斤
借：主营业务税金及附加    170000×10％＝17000
贷：应交税金――应交消费税  17000
借：主营业务成本  160000×70％＝112000
贷：库存商品  112000
5.借：营业外支出  16917.51
贷：库存商品    12000
应交税金――应交增值税（销项税额）60.71×300×17％＝3096.21
应交税金――应交消费税60.71×300×10％＝1821.3
6.借：包装物  100000
应交税金――应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款  117000
7.本月增值税销项税额＝1816.24+28900+3096.21＝33812.45
本月增值税进项税额＝13560+5100+17000＝35660
本月应交增值税＝33812.45－35660＝－1847.55（留抵税额）
本月应交消费税＝17000+1821.3＝18821.3
本月应交城建税＝18821.3×7％＝1317.49
本月应交教育费附加＝18821.3×3％＝564.64
按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发〔2004〕112号文件先用纳税人的留抵税额减增值税欠税。
借：应交税金――应交增值税（进项税额）－1847.55
贷：应交税金――未交增值税－1847.55
借：主营业务税金及附加  1882.13
贷：应交税金――应交城市维护建设税  1317.49
其他应交款――应交教育费附加    564.64
借：应交税金――应交消费税    18821.3
――应交城市维护建设税  1317.49
其他应交款――应交教育费附加  564.64
贷：银行存款  20703.43