参考答案

（1）该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整；业务招待费要根据60%和5‰两个指标进行调整。
调整数据计算如下：
实际发生额的60%为：330×60%＝198（万元）
业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：20000×5‰＝100（万元）
所得税前允许扣除100万元，超标230万元（330-100）。
超标部分应交纳企业所得税为：230×25%＝57.5（万元）
（2）事务所筹划对所得税的影响
生产企业：
在税法上，按招待费用发生额的60%计算为：160×60%＝96（万元）
按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000×5‰＝90（万元）
税法只认90万元
超标160-90＝70万元
超标部分应交纳企业所得税为：70×25%＝17.5（万元）
销售公司：
按招待费用发生额的60%部分为：170×60%＝102（万元）
再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰＝100（万元
二者比较，所得税前允许扣除为100万元
170-100＝70万元，综合超标70万元。
超标部分应交纳企业所得税为：70×25%＝17.5（万元）
两个企业调增应纳税所得额140万元（70+70），超标部分应纳税额为：140×25%＝35（万元），从筹划的结果看，成立独立的销售公司对企业来说更有利。