某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2009年5月的生产经营情况如下（1）专门开采的天然气45000千... - 题库

【简答题】

某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2009年5月的生产经营情况如下
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂用原煤2500吨。
（5）销售天然气40000千立方米（含采煤过程中生产的5000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤设备4台，取得增值税专用发票，设备的总价款为240万元、增值税40.8万元，已全部投入使用。
已知：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为50%。假设相关票据均已通过认证。根据上述资料，分别计算下列问题
（1）外销原煤应纳资源税
（2）外销洗煤应纳资源税
（3）食堂用煤应纳资源税
（4）外销天然气应纳资源税
（5）本月应缴纳的增值税。

参考答案

（1）外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）
（2）外销洗煤应纳资源税＝90÷50%×3＝540（万元）
（3）食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）
（4）外销天然气应纳资源税＝（40000－5000）×8＝280000（元）＝28（万元）
（5）销项税＝22400×17%＋15840×17%＋（22400÷280×0.25）×17%＋6660×13%＝7370（万元）
进项税＝1190＋200×7%＋40.8＝1244.8（万元）
应纳增值税＝7370－1244.8＝6125.2（万元）

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