参考答案

  营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。所以，该企业提供运输业务时，向对方收取的装卸费属于营业税的应税范围，对于企业而言，也属于是营业收入的核算内容。　　
  应补缴的营业税=200×3%=6(万元)　　
  应补缴的城建税=6×7%=0.42(万元)　　
  应补缴的教育费附加=6×3%=0.18(万元)　　
  应补缴的企业所得税=[(200-6-0.42-0.18)-70]×25%=30.85(万元)　　
会计调整分录：　　
借：以前年度损益调整　　　　6.6万　　　　
   贷：应交税费-应交营业税　　　6万　　　　　　
       应交税费-应交城建税　　　0.42万　　　　　　
       应交税费-应交教育费附加　0.18万　　
借：其他应付款　　　　　　　200万　　　　
  贷：以前年度损益调整　　　　　200万　
借：以前年度损益调整　　　　30.85万　　　　
  贷：应交税费-应交所得税　　　30.85万　　
借：以前年度损益调整　　　　162.55万　　　　
  贷：利润分配-未分配利润　　　162.55万　　
以前年度损益调整贷方=200(万元)，借方=6.6+30.85=37.45(万元)　　
二者差额为贷方=162.55(万元)