【简答题】
地处县城的A建筑工程公司经营范围包括自产建筑防水材料和从事建筑安装业务。200×年发生如下业务:
(1)自建一幢仓库转让,该仓库耗用建材成本500万元、人工费及管理费400万元、动力费50万元,转让合同价1500万元。
(2)B企业因欠A建筑工程公司300万元债务而将一幢办公用房抵偿债务,双方签署了转让契约,随后,A公司将抵债取得的办公用房转让给C公司,合同转让收入380万元。
(3)A建筑工程公司总承包一项工程,承包合同记载总承包额8000万元,其中建筑劳务费3000万元,防水材料5000万元。又将总承包额的五分之一分包给D安装公司(具备安装资质),分包合同记载劳务费600万元,防水材料1000万元。
(4)工程所用防水材料5000万元中,4000万元由A建筑公司自产货物提供,1000万元由D安装公司自产货物提供。
(5) A建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额280万元已通过主管税务机关认证。
(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收,当地建筑业成本利润率20%)
根据上述材料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)A建筑工程公司应缴纳的建筑业营业税;
(2)A建筑工程公司应缴纳的销售不动产营业税;
(3)A建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税;
(4)A建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税;
(5)A建筑工程公司应缴纳的城建税和教育费附加。
参考答案
(1)A建筑工程公司应缴纳的建筑业营业税
=(500+400+50)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+(3000-600)×3%=107.26(万元)
(2)A建筑工程公司承包工程应缴纳的销售不动产营业税
=1500×5%+(380-300)×5%=79(万元)
(3)A建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税
=4000÷(1+17%)×17%-280=301.20(万元)
(4)A建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税
=(1500+300+380)×0.5‰+(8000+600+1000)×0.3‰=3.97(万元)
(5)A建筑工程公司应缴纳的城建税和教育费附加
=(107.26+79+301.2)×(5%+3%)=39(万元)
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