【简答题】
(本题20分。本题为选答题,在案例分析八、案例分析九中应选一题作答)20×6年12月,长江公司披露了股票期权计划如下:
一、股票期权的条件
根据公司《股权激励计划》的规定,行权条件为:
1.20×7年年末,公司当年可行权条件为企业净利润增长率达到18%;
2.20×8年年末,公司可行权条件为企业20×7~20×8年两年净利润平均增长率不低于15%;
3.20×9年年末,公司可行权条件为企业20×7~20×8年3年净利润平均增长率不低于12%;
4.激励对象未发生如下任一情形:
(1)最近3年内被证券交易所公开谴责或宣布为不适当人选的;
(2)最近3年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚的;
(3)具有《公司法》规定的不得担任公司董事、监事、高级管理人员情形的。公司的股权计划授予的股票期权,激励对象拥有在授权日起5年内的可行权日以行权价格购买公司股票的权利。当年未行权的股票期权可在以后年度行权。
二、股票期权的授予日、授予对象、授予数量和行权价格
1.股票期权的授予日:20×7年1月1日。
2.授予对象:董事、总经理、副总经理、技术总监、市场总监、财务总监以及核心业务人员等20人(名单略)。
3.行权价格:本次股票期权的行权价格为3元/股。
4.授予数量:对激励对象每人授予20万份股票期权,标的股票总数占当时总股本0.5%。
5.激励对象离开的,自离开之日起所有股票期权即被取消。
长江公司20×4~20×9年的相关情况如下:
长江公司股权激励对象均不会出现授予股票期权条件4所述情形。
根据长江公司测算,其股票期权在授权日的公允价值为5元/份。
三、长江公司20×7~2×10年的相关情况如下:
1.20×7年长江公司净利润增长率为16%,有2名激励对象离开,但长江公司预计20×8年将保持快速增长,20×8年12月31日有望达到可行权条件。另外,企业预计20×8年没有激励对象离开企业。长江公司在20×7年末未确认相关费用。
2.20×8年长江公司净利润增长率为12%,有2名激励对象离开,但长江公司预计20×9年将保持快速增长,20×9年12月31日有望达到可行权条件。另外,企业预计20×9年没有激励对象离开企业。长江公司在20×8年末也未确认相关费用。
3.20×9年长江公司净利润增长率为10%,有2名激励对象离开。因本年满足行权条件,故长江公司将20×7年末、20×8年末未确认的费用一次确认,共确认费用1400万元。
4.2×10年12月31日,长江公司激励对象全部行权。长江公司收到价款840万元,同时确认资本公积—股本溢价1960万元。
要求:
1.说明该公司对离开人员股票期权的处理。
2.试简要说明该公司股票期权的授予价格应如何确定。
3.判断长江公司股权激励的可行权条件是市场条件还是非市场条件?
4.分析判断长江公司对资料三中各年的会计处理是否正确,如不正确,简要说明理由,并说明正确的会计处理。
5.20×7年11月,公司实施利润分配,公司对股票期权数量和行权价格进行调整。具体资料如下:(1)公司发放股票股利,每10股发放4股。(2)公司发放股票股利后决定增发10%的股票,增发价格为10元;当时的市价是12元。计算调整后的股票期权数量和行权价格。