甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以... - 题库

【简答题】

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

(1)2007年12月甲公司发生下列经济业务：
①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还为甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工进度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日，出售D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司共持有D公司股票1 500万股，均作为可供出售金融资产核算，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.60元。
⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放为职工。发放给生产人员的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。

(2)2007年12月份，甲公司除上述业务外，还发生营业税金及附加3万元，财务费用30万元，营业外收入70万元，营业外支出20万元。不考虑其他事项影响。
要求：
(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
(2)计算甲公司2007年12月份利润表部分项目的金额，结果填入下表：
项目金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
……

参考答案

(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录：
①12月1日：
借：发出商品 200(100×2)
贷：库存商品 200
12月31日：
借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额) 30.6
借：主营业务成本 120(60×2)
贷：发出商品 120
借：银行存款 208.8
销售费用 1.8
贷：应收账款 210.6
②12月5日：
借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷：应收账款 117
借：库存商品 70
贷：主营业务成本 70
③12月10日：
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
12月31日：
借：劳务成本 40
贷：应付职工薪酬 40
借：预收账款 60
贷：其他业务收入 60(200×30%)
借：其他业务成本 39[(40+90)×30%]
贷：劳务成本 39
④12月15日：
借：银行存款 3 000
贷：可供出售金融资产——成本 2 600(3 900×1 000/1 500)
——公允价值变动300(450×1 000/1 500)
投资收益 100
借：资本公积——其他资本公积 300
贷：投资收益 300
12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 350[500×3.6―(4 350―2 600―300)]
贷：资本公积——其他资本公积 350
⑤12月31日：
借：生产成本 234
管理费用 117
贷：应付职工薪酬 351
借：应付职工薪酬 351
贷：主营业务收入 300(200+100)
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 240(160+80)
贷：库存商品 240
⑥12月31日：
借：长期应收款 3 000
贷：主营业务收入 2 500
未实现融资收益 500
借：主营业务成本 2 000
贷：库存商品 2 000
(2)计算甲公司2007年12月份利润表部分项目的金额如下表(单位：万元)：
项目金额
一、营业收入2 940(180-100+60+300+2 500)
减：营业成本2 329(120-70+39+240+2 000)
营业税金及附加3
销售费用1.8
管理费用117
财务费用30
资产减值损失0
加：公允价值变动收益0
投资收益400(100+300)
二、营业利润859.2
加：营业外收入70
减：营业外支出20
三、利润总额909.2
……
六、其他综合收益50(-300+350)

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