某市甲企业2009年的有关资料如下（1）2月1日将价值350万元的几间自有房产出租给A企业，年租金6... - 题库

【简答题】

某市甲企业2009年的有关资料如下
（1）2月1日将价值350万元的几间自有房产出租给A企业，年租金60万元
（2）3月1日开始修建车间一座，9月20日该车间建成并投入使用，造价300万元
（3）除上述房产外，该企业年初“固定资产”科目还记载有房产原值2950万元，其中包括正在为基建工地使用的临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。另外还有一间生产经营用的房产，由于某种原因未记载在“固定资产”科目中，该房产原值为50万元。（该地区扣除比例是30%）
（4）该企业年初账面记载实际占用的土地为30000平方米，其中10000平方米为生产经营用土地，5000平方米为厂办子弟学校用地，1500平方米土地有偿租给军队作为训练用地，其余土地均为企业内绿化用地。（城镇土地使用税单位税额为4元/平方米）
（5）由于生产规模的扩大，甲企业决定在本市郊区另建一个厂区用于生产高污染的产品，经有关部门批准，2009年4月新征用本市郊区的耕地20000平方米。（税额为30元/平方米）
根据上述资料，回答如下问题，每问计算出合计数
（1）计算甲企业2009年应纳的房产税
（2）计算甲企业2009年应纳的城镇土地使用税
（3）计算甲企业2009年应纳的耕地占用税。

参考答案

（1）应纳房产税的计算：
出租房产应缴纳的房产税＝350×（1－30%）×1.2%×1/12＋60÷12×11×12%＝6.85（万元）
自建车间应纳房产税＝300×（1－30%）×1.2%÷12×3＝0.63（万元）
自行新建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税。
其余房产应纳房产税＝（2950－500＋50）×（1－30%）×1.2%＝21（万元）
正在为基建工地使用临时房免房产税；根据规定单独记账的中央空调也计算在房产原值内缴纳房产税；连续停用6个月以上的房产，房屋大修期间免房产税；自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，无论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按房屋原价计算缴纳房产税。
甲企业2009年应纳房产税合计＝6.85＋0.63＋21＝28.48（万元）
（2）应纳城镇土地使用税的计算：
企业办的学校占地免征城镇土地使用税；用于出租的土地不免征城镇土地使用税；企业内的绿化用地不免征城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（30000－5000）×4＝100000（元）＝10（万元）
（3）应纳耕地占用税＝20000×30＝600000（元）＝60（万元）
新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳土地使用税。

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