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【简答题】

北京ABC会计师事务所完成了X股份有限公司(是上市的某商业银行,以下简称X公司)2007年和2008年的年报审计业务,现在正在协商承接2009年的年报审计委托事宜。承接X公司审计项目的A和B注册会计师已经了解到X公司下列情形,请代其根据职业道德基本原则依次分别分析下列各种情形,说明以下事项是否对职业道德基本原则产生威胁,并简要说明理由。
(1)X公司刚刚上任的总经理是A注册会计师的岳父;
(2)A注册会计师的表哥在X公司担任保安工作
(3)X公司的年报审计收入占到ABC会计师事务所全年收入的31.5%;
(4)A注册会计师由于是计算机专业背景,平时一直协助X公司完善其计算机财务数据系统;
(5)X公司董事会已经承诺在ABC事务所审计2009年年报业务的同时,将2009年的X公司的内部控制系统鉴证业务也交由ABC会计师事务所来承接;
(6)A注册会计师初步接受X公司董事长邀请其在2010年5月加盟X公司担任CFO一职;
(7)B注册会计师的父亲已经从X公司按照正常的贷款程序、条款和条件取得了200万元的按揭买房贷款,B注册会计师已经向ABC会计师事务所告之此事但ABC会计师事务所未打算将其调离X公司审计项目组。
(8)B注册会计师的妹妹很感谢X公司董事长秘书的一份好意,接受了前往“祖国宝岛台湾双人双飞十日游”的款待。

参考答案

(1)产生威胁。A注册会计师与新任总经理是直系亲属关系,存在密切关系威胁。
(2)不产生威胁。虽然A注册会计师与X公司的保安是近亲属关系,但A注册会计师表哥在X公司的工作对A注册会计师所审计的2009年度财务报表没有直接重大影响,不存在密切关系威胁。
(3)产生威胁。因为X公司的年报审计收入在ABC事务所全年收入占有重大比例,ABC事务所对X公司的审计收入存在过分依赖,存在自身利益威胁。
(4)产生威胁。A注册会计师是审计项目组重要成员,他同时帮助X公司完善计算机财务数据系统的工作(教材P94第6行)对其年报审计对象会产生直接重大影响,存在自我评价威胁。
(5)不产生威胁。ABC事务所在承接2009年年报审计业务的同时承接内部控制系统鉴证业务不存在威胁。
(6)产生威胁。A注册会计师拟在2010年5月加盟X公司担任CFO一职是与审计客户进行雇佣协商,存在自身利益威胁。
(7)不产生威胁。审计项目组B注册会计师的父亲虽然取得了200万元的按揭买房贷款,但是完全是按照正常的贷款程序、条款和条件进行的,不存在自身利益威胁。
(8)产生威胁。B注册会计师的直系亲属妹妹接受的款待价值较大,此种行为对B注册会计师承接的X公司年报审计产生了自身利益威胁。

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