某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价1... - 题库

【简答题】

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%）
要求:
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

参考答案

（1）进口散装化妆品应缴纳关税:（120+10+2+18）×40%=60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格:（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税:300×30%=90（万元）
进口散装化妆品应缴增值税:（120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元）
进口机器设备应缴纳关税:（35+5）×20%=8（万元）
进口机器设备应缴纳增值税:（35+5+8）×17%=8.16（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额:[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78（万元）
当月抵扣的消费税额:300×80%×30%=72（万元）或:90×80%=72（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额:[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）

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