某煤矿为为增值税一般纳税人，2009年5月份发生如下业务（1）专门开采的天然气40000千立方米，开... - 题库

【简答题】

某煤矿为为增值税一般纳税人，2009年5月份发生如下业务
（1）专门开采的天然气40000千立方米，开采原煤400万吨，采煤过程中生产天然气3000千立方米。（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额27000万元。（3）以原煤加工洗煤120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额16000万元。（4）企业职工食堂和浴室领用原煤200吨，供热系统领用原煤2200吨。（5）销售天然气36000千立方米（包括采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7000万元。（6）购进采煤设备，取得增值税专用发票，注明增值税为30.6万元；购入采煤用的原材料，取得增值税专用发票，注明增值税为11.7万元；销售原煤，向运输公司支付运费30万元，取得运费发票。已知：资源税单位税额，原煤5元/吨，天然气为10元/千立方米；洗煤与原煤选矿比为60％；相关票据均认证通过。根据上述资料，回答下列问题
（1）计算当月应纳的资源税
（2）计算当月应纳的增值税。

参考答案

（1）应纳资源税的计算：
开采并销售天然气应纳资源税＝（36000－2000）×10/10000＝34（万元）
煤矿采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。
销售以及自用的原煤应纳资源税＝（3000000＋2200＋200）×5/10000＝1501.2（万元）
销售洗煤应纳资源税＝1000000/60％×5/10000＝833.33（万元）
当月应纳资源税＝34＋1501.2＋833.33＝2368.53（万元）
（2）应纳增值税的计算：
准予抵扣的进项税＝30.6＋11.7＋30×7％＝44.4（万元）
销项税＝（27000＋16000＋0.24×27000/300）×17％＋7000×13％＝8223.67（万元）
当月应纳增值税＝8223.67－44.4＝8179.27（万元）

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