参考答案

（1）企业2009年应缴纳的资源税
资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元）
（2）企业2009年应缴纳的增值税
增值税＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（万元）
（3）企业2009年应缴纳的营业税
营业税＝300×3％＝9（万元）
（4）企业2009年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（万元）
（5）企业2009年实现的会计利润
会计利润
＝15000－6580＋650－300＋300＋130－18－18×17%－203.60－9－6.50－1650－1232－280－500
＝5297.84（万元）
[提示]材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。
（6）广告费用应调整的应纳税所得额
广告宣传费扣除限额＝（15000＋300）×15％＝2295（万元）
本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295－1400＝895（万元）
上年结余广告费用380万，可以在本年税前扣除。
本期广告费用调整增加380万元
（7）业务招待费应调整的应纳税所得额
业务招待费限额＝（15000＋300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元）
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
应调整的应纳税所得额＝120－72＝48（万元）
（8）财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％
非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8％＝58（万元）
财务费用应调整的应纳税所得额＝120－58＝62（万元）
（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
税前扣除限额：
工会经费＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25－20.5＝4.5（万元）；
福利费用＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。
（10）营业外支出应调整的应纳税所得额
捐赠限额＝5297.84×12％＝635.74（万元）
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整
营业外支出应调整的应纳税所得额50万元
（11）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额
会计利润＋税前调整
＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋50－130＝4952.34（万元）
本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。
企业2008年度企业所得税的应纳税所得额＝4952.34－280×50％－（650－300）＝4462.34（万元）
（12）企业2008年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税＝4462.34×25％＝1115.59（万元）