【简答题】
ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列重大质量控制制度:
(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;
(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;
(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;
(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量控制复核制度;
(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告;
(6)以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。
参考答案
(1)违反,表现在“合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标”。理由:会计师事务所在业绩评价过程中要贯彻以质量为导向,使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径,而不是以业务量为主要考核指标。(教材P70的第7段)
(2)违反,表现在“由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接”。理由:会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件,即:①已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信;②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;③能够遵守职业道德规范。而不是根据收费的高低自行决定。(教材P66)
(3)违反,表现在“对所有的审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档”。理由:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天内。(教材P78的第2段,P274三、的第一段)
(4)违反,表现在“尚未取得上市公司审计资格,就不予执行项目质量控制复核制度”。理由:会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外,还可以自行建立判断标准,确定对哪些涉及公众利益的范围较大,或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务,实施项目质量控制复核。(教材P76的第2段)
(5)违反,表现在“无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告”。理由:只有意见分歧问题得到解决,项目负责人才能出具报告。(教材P75的第7段)
(6)违反,表现在“检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人”。理由:会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过三年。在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。而不是仅对当年考核等级位列后3名的项目负责人进行检查。(教材P80(四)的第1段内容)
相关试题
单选题 |
在下列审计程序中,最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在下列事项中,最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在下列各项中,不属于内部控制要素的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在确定审计证据的相关性时,下列表述中错误的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在确定审计证据的可靠性时,下列表述中错误的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
关于A注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
在与治理层沟通计划的审计范围和时间时,通常包括的内容有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。 |
查看答案 |
单选题 |
职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 ( )。 |
查看答案 |
多选题 |
在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,A注册会计师通常考虑的因素有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
在确定与治理层沟通的时间时,A注册会计师下列做法中正确的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在确定是否需要利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时,可能需要考虑的因素有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法 实现这一目的的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有 ( )。 |
查看答案 |