ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2008年度的财务报表。M注册会计师经过了解甲公司：（1）销售与... - 题库

【简答题】

ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2008年度的财务报表。M注册会计师经过了解甲公司：
（1）销售与收款相关内部控制设计和执行情况后梳理出表2的14个事项；
（2）采购与付款相关内部控制设计和执行情况后梳理出表1的10个事项；
（3）存货与仓储相关内部控制设计和执行情况后梳理出表3的8个事项。
要求：请根据M注册会计师记录的对甲公司各流程相关的内部控制回答下列问题：
（1）各流程相关的内部控制影响最大的资产负债表项目是哪些？
（2）请分别在表1、表2 和表3 “主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”恰当位置打“√”。

参考答案

表1：影响最大的财务报表项目：营业收入、应收款项。

序号	主要控制活动	受影响的主要认定
序号	主要控制活动	存在/发生	完整性	权利和义务	计价和分摊	准确性	截止	分类
1	订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。（岗位职责分离的预防性控制）	√	√	√	√	√
2	定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策。（与金额有关）				√	√
3	销售部门根据经适当批准的订单签订销售合同。（授权控制）	√
4	仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货，并编制出库单。（授权控制）	√
5	出库单连续编号。（连续编号控制）		√
6	财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账。（真实和正确有关）	√		√	√	√
7	销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理。（如果不批准就可以多冲销，等于少记收入）		√		√	√
8	销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量。（真实和正确有关）	√	√		√	√
9	定期与客户对账，并调整差异。（真实和正确有关）	√		√	√	√
10	定期分析应收账款账龄，并催收逾期应收账款。（可能虚构、可能大额收不回）	√			√
11	根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账。（授权控制）				√
12	收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后核销相关单证。（授权控制）			√
13	月末之前，将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理。（漏记或推迟）		√				√
14	定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异。（预算与费用有关）					√

表2：影响最大的财务报表项目：存货、应付账款、管理费用。

序号	主要控制活动	受影响的主要认定
序号	主要控制活动	存在/发生	完整性	权利和义务	计价和分摊	准确性	截止	分类
1	采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。（岗位职责分离的预防性控制）	√	√	√	√	管理费用（√）
2	采购订单与采购申请单核对一致，并经适当人员审批后签订采购合同。	√
3	采购订单连续编号。		√
4	仓储部门收到货物后根据采购订单核对数量和内容，并经质量检验合格后入库。				√	管理费用（√）
5	验收入库单连续编号。		√
6	财务部门核对采购订单、验收入库单和采购发票一致后进行账务处理。	√		√	√	管理费用（√）
7	付款申请单经财务部门核对并经适当人员批准后，由出纳人员支付货款，财务人员进行账户处理并经适当人员复核后核销相关单据。		√		√
8	月末之前，采购部门将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门进行相关处理。		√				（√）
9	与供应商定期对账。		√	√	√	（√）
10	定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异。					管理费用（√）

表3：影响最大的财务报表项目：存货、营业成本。

序号	主要控制活动	受影响的主要认定
序号	主要控制活动	存在/发生	完整性	权利和义务	计价和分摊	准确性	截止	分类
1	存货的保管与清查，存货的销售与收款，存货处置的申请与审批、审批与执行，存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。（岗位职责分离的预防性控制）	√	√	√	√	√	√	√
2	依据经过适当批准的领料单领料。		√
3	产成品经验收后入库。	√			√
4	产成品入库单连续编号。		√
5	月末之前，将本月生产的领料单、入库单交财务部门进行成本归集、分配和结转。		√		√		√
6	定期盘点存货，经适当批准后由仓储、生产和财务部门调整差异。	√	√		√	√
7	财务部门经适当批准后定期计提存货跌准备。				√
8	定期复核成本差异					√

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