年份 产品 项目 | 未审数 | 已审数 | ||||
20×8年 | 20×7年 | |||||
S产品 | T产品 | 其他产品 | S产品 | T产品 | 其他产品 | |
营业收入 | 32340 | 3000 | 20440 | 0 | 28500 | 18000 |
营业成本 | 27500 | 2920 | 19800 | 0 | 27200 | 15300 |
存货 | S产品 | T产品 | 其他产品 | S产品 | T产品 | 其他产品 |
账面余额 | 2340 | 180 | 4440 | 0 | 2030 | 4130 |
减:存货跌价准备 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
账面价值 | 2340 | 180 | 4440 | 0 | 2030 | 4130 |
长期股权投资一联营公司一丙公司 | ||||||
年初余额 | 0 | 0 | ||||
加:增加投资 | 1800 | 0 | ||||
加:按权益法调整数 | 20 | 0 | ||||
年末余额 | 1820 | 0 | ||||
无形资产 | ||||||
非专利技术 | 500 | 0 | ||||
预计负债 | ||||||
居民环境污染补偿 | 100 | 0 |
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目名称 | 财务报表项目的认定 |
(1) | 是 | ①20×7年T产品的销售毛利率 4.56%,20×8年S产品的销售毛 利率14.97%,两者比较,S产品 销售毛利率高于T产品的销售毛利 率10.41%。但了解甲公司情况及 其环境时,发现S产品与T产品的 原材料基本相同,材料价格上涨 2%,同时S产品销售价格比T产品 提高了10%,所以S产品的毛利率 高于T产品的毛利率不应超过 10%,可能存在高估收入或低估 成本的重大错报风险。 ②T产品已经被S产品所替代,且 甲公司已经停止生产了T产品,所 以T产品已经发生了跌价,但甲公 司未计提存货跌价准备,存在存 货计价的重大错报风险。 | 营业收入、营业成本、存货 | 发生、完整性、准确性、计价和分摊 |
(2) | 是 | 甲公司新购入的无形资产由于竞争 对手新产品的上市以及更新一代产 品的即将推出,已经发生了资产减值, 但甲公司尚未针对该无形资产计提减 值准备,可能存在无形资产计价方面的 重大错报风险。 | 无形资产 | 计价和分摊 |
(3) | 否 | |||
(4) | 是 | 甲公司已经确定了赔偿的具体方案、 金额,也已经公布了补偿方案,应 该属于是一样确定的负债,但甲 公司在预计负债项目下核算,并不恰当。 | 预计负债 | 存在 |
实质性程序 序号 | 是否与根据资料一(结合资料二)识别 的重大错报风险直接相关(是/否) | 与根据资料一(结合资料二) 识别的哪一项(或者哪几项) 重大错报风险直接相关(资料一序号) | 理由 |
(1) | 是 | 第(1)项 | 审计程序的执行中对销售价格 进行检查,能够实现对营业收入 准确性的目标 |
(2) | 是 | 第(1)项 | 审计程序的执行对T产品是否需 要计提跌价准备收集审计证据, 能够实现对存货的计价和分摊的检查 |
(3) | 否 | ||
(4) | 否 | ||
(5) | 否 |
单选题 | 关于A注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定审计证据的数量时,下列表述中错误的是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在计划利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。 | 查看答案 |
多选题 | A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 ( )。 | 查看答案 |
单选题 | 持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督 活动的是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法 实现这一目的的是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在确定与治理层沟通的时间时,A注册会计师下列做法中正确的有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在下列各项中,不属于内部控制要素的是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有 ( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定是否需要利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。 | 查看答案 |