参考答案

（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%.调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元）
（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。
调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元）
（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰,经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。
调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）
（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。
调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）
（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。
调增应纳税所得额=24000（元）
（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%.调增应纳税所得额=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）
（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元）
（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。
财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元）
调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）
（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）
应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元）
2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）