某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年度有关生产经营情况为（1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单... - 题库

【简答题】

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年度有关生产经营情况为
（1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票
（2）当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元
（3）当年卷烟销售成本共计为110万元；财务费用15万元
（4）发生管理费用25万元（含业务招待费4万元）
（5）销售费用12万元（含广告费8万元）
（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元
（7）营业外支出28万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠18万元
（8）“投资收益”账户显示有来源于境外A国的投资收益36万元，该境外所得在境外按照20％的税率缴纳了所得税
（9）2007年经税务机关审核的经营亏损为14万元，当年会计核算为盈利。（烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率45％、每标准箱定额征收消费税150元。）根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数，答案保留小数点后两位
（1）计算本年度应缴纳的增值税
（2）计算本年度应缴纳的消费税
（3）计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加
（4）计算该企业2008年收入总额（不含境外收益）
（5）计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额
（6）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额
（7）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠
（8）计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。

参考答案

（1）销项税额＝51＋23.4÷（1＋17％）×17％＝54.40（万元）
进项税额＝6.8＋2×7％＝6.94（万元）
应纳增值税额＝54.4－6.94＝47.46（万元）
（2）应纳消费税额＝300×45％＋23.4÷（1＋17％）×45％＋（120＋8）×0.015－45×30％＝132.42（万元）
（3）应纳城建税＝（47.46＋132.42）×7％＝12.59（万元）
应纳教育费附加＝（47.46＋132.42）×3％＝5.40（万元）
应缴纳的城建税和教育费附加＝12.59＋5.40＝17.99（万元）
（4）该企业2008年销售收入总额＝300＋23.4÷（1＋17％）＝320（万元）
（5）业务招待费扣除限额：320×5‰＝1.6（万元）<4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，实际发生4万元，应调增2.4万元。
广告费扣除限额＝320×15％＝48（万元），实际发生8万元，可据实扣除。
合计应调增应纳税所得额2.4万元。
（6）三项经费应调增应纳税所得额合计＝5＋22.5＋7.5－150×（2％＋14％＋2.5％）＝7.25（万元）
（7）会计利润总额＝320－110－132.42－17.99－15－25－12－28＋36＝15.59（万元）
捐赠扣除限额＝15.59×12％＝1.87（万元），实际发生18万元，只能扣除1.87万元。
（8）该企业应纳税所得额＝15.59＋2.4＋7.25＋6＋4＋18－1.87－36－14＝1.37（万元）
应缴纳企业所得税额＝1.37×25％＋36÷（1－20％）×（25％－20％）＝2.59（万元）

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