【简答题】
北京五棵松会计师事务所派遣注册会计师A、B于2008年3月初执行Q软件开发股份有限公司(以下简称Q公司)2007年度财务报表的外勤审计工作。Q公司未经审计的营业收入为5000万元,A、B确定的Q公司财务报表层次重要性水平为100万元。在审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项:
(1)Q公司决定于2008年5月份投入200万元用于新产品开发;
(2)由于Q公司的几家欠款金额大的境外客户一直没有对A和B发出的应收账款询证函作出回应,对应收这几家客户的货款的审计是采用替代程序进行的;
(3)2007年10月18日,Q公司被控在其软件产品中非法使用他人技术,2008年2月2日,被法院裁定赔偿对方50万元;
(4)A、B在外勤审计工作中查明,Q公司于2007年12月16日赊销给其关联方一批价值4000万元的软件产品,该批产品于2008年2月9日被退回;
(5)Q公司所持有的10万股(每股成本价20元)作为交易性金融资产的股票,因2008年2月份起市价大幅下跌,至外勤工作结束时每股已跌至10元。
要求:
(1)如果不考虑重要性水平,分别针对上述事项,指出A、r B是否需要向Q公司提出审计建议。如无须提出审计建议,请简要说明理由,如需要提出审计建议,请直接写出所建议的内容。将答案填入下表中。
标号 | 无需建议或建议的内容 | 无须建议的理由或建议的内容 |
(1) | | |
(2) | | |
(3) | | |
(4) | | |
(5) | | |
(2)如果考虑重要性水平,分别针对上述事项,假定Q公司不接受审计建议(如果有),指出注册会计师应发表何种审计意见,简要说明理由,将答案填人下表中。
标号 | 审计意见类型 | 原因 |
(1) | | |
(2) | | |
(3) | | |
(4) | | |
(5) | | |
(3)综合考虑上述所有事项,假定Q公司拒绝接受所有的审计建议(如果有),请确定注册会计师应发表的审计意见类型。如果认为相应的审计报告中需要增加说明段及强调事项段的,请代为起草。
(4)综合考虑上述全部事项,假定Q公司接受了注册会计师的所有建议(如果有),请确定注册会计师应发表的审计意见的类型。如认为相应的审计报告中需要增加说明段及强调事项段的,请代为起草。
参考答案
标号 | 无需建议或建议的内容 | 无须建议的理由或建议的内容 |
(1) | 无需提出审计建议 | 开发新产品属于正常的经营活动,无迹象表明对持续经营产生影响,无须在审计报告中强调 |
(2) | 无需提出审计建议 | 已实施了必要的替代程序,审计范围未受限制 |
(3) | 调整2007年度财务报表 | 诉讼的事项发生在被审计年度 |
(4) | 调整2007年度财务报表 | 退回的产品是被审计年度所销售的 |
(5) | 在2007年度财务报表附注中披露 | 下跌始于次年,不影响上年财务报表反映,但影响财务报表使用者对上年财务报表的正确理解 |
(2)
标号 | 审计意见类型 | 原因
(1) | |
(2) | |
(3) | 无保留意见 | 错报金额未达到重要性水平
(4) | 否定意见 | 应调整而未调整的错报金额达到收入的80%,对财务报表产生了整体性影响
(5) | 保留意见 | 股票下跌达到lOO万元,财务报表中存在应披露而未披露的重大事项
(3)应发表否定意见。相应的说明段如下:
在审计过程中我们注意到,2008年初,Q公司于2007年赊销的金额高达4000万元、占2007年营业收入80%的产品被作为购货方的关联企业退回。Q公司的账务处理导致其2007年度的营业收入被高估了4000万元。
(4)应发表带强调事项段的无保留意见。相应的强调事项段如下:
此外,我们提醒财务报表使用人关注,如财务报表附注x所述,2008年2月起,Q公司所持的作为交易性金融资产的股票10万股(每股成本价20元)市价大幅下跌,每股市价已跌至10元。虽然Q公司已在财务报表的附注对此进行了充分披露,但该事项仍然存在重大的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见类型。
相关试题
判断题 |
甲公司2007年度财务报表显示,其货币资金项目的年末余额为6000万元,固定资产项目的年末余额为1000万元。在确定这两个项目的重要性水平时,项目组成员基于货币资金的期末余额远大于固定资产的期末余额,根据金额越大重要性越大的规律,认为货币资金项目的重要性应高于固定资产项目的重要性,但N注册会计师认为货币资金项目一旦发生错报,其性质往往远比固定资产错报的性质严重,最终确定的货币资金项目的重要性远远小于固定资产的重要性。 ( ) |
查看答案 |
多选题 |
采用权益法核算时,可能计入“长期股权投资——××公司(损益调整)”科目贷方发生额的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
根据资料,注册会计师有关初始错报界限的计算过程和得到的结果中,不正确的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在J公司盘点存货之前,作为实施监盘程序的注册会计师,汪洋应当实施( )程序。 |
查看答案 |
判断题 |
甲公司2006年末资产总额为20000万元,N注册会计师按照1%的比率确定了当年财务报表层次的重要性水平,事后证明这一水平是适当的。假定甲公司2007年度财务报表仍由N注册会计师审计,且甲公司2007年末资产总额为40000万元,N注册会计师仍然决定以资产总额的某个百分比作为财务报表层次的重要性,则这个百分比不应高于1%,也不宜低于0.5%。 ( ) |
查看答案 |
判断题 |
在了解被审计单位及其环境时,注册会计师了解到被审计单位所生产的主要产品的国标在年初发生了较大变化,但由于被审计单位已针对该变化对其相关的经营目标、战略等拟定了相应的调整方案并已开始实施,注册会计师据此认为相关国标的变化不至于导致K公司产生经营风险。 ( ) |
查看答案 |
单选题 |
审查u公司的销售业务及其相关账户记录时,注册会计师通过往来函件发现u的客户V公司实际上是其重要的关联方,但u公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为,虽然u公司记录的其与V公司之间的所有交易均正确,但仍然怀疑u公司有意隐瞒关联方及其交易,并违反了下列认定。其中,你认可的是( )。 |
查看答案 |
判断题 |
助理人员小王在取得D公司应收账款的账龄分析表后,发现该公司上年末账龄为1~2年的应收账款余额为823万元,而本年末账龄为2—3的应收账款余额为832万元。小王认为,这种情况在D公司本年没有发生购并、重组等情况的前提下是不合乎逻辑的。 ( ) |
查看答案 |
单选题 |
为证实P公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中,难以实现上述审计目标的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
P注册会计师编制的具体审计计划显示了对于经评估后认为存在重大错报风险的项目所确定的进一步审计程序的性质和时间。其中,你认为最为恰当的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
李娜在对U公司年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核时,应当在出具审计报告前就下列( )具体问题实施项目质量控制复核,以便对相关的结论进行客观评价。 |
查看答案 |
单选题 |
确认与记录负债是购货与付款循环的重要环节。在本环节所实施的以下各种控制要求中,与负债业务“完整性”认定关系最为密切的控制措施是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
D公司管理层的薪酬与公司全年营业收入直接挂钩。如果全年收入达到8000万元,则企业关键管理人员的平均年薪为50万元,否则平均年薪为20万元。P注册会计师根据以前年度审计经验了解到D公司所属行业的营业收入普遍下滑,并决定将营业收入的发生认定作为主要认定加以证实。为此,你认为P注册会计师最好在被审计年度( )向D公司管理层获取全年的销售合同,以防止D公司管理层通过伪造销售合同来高估营业收入。 |
查看答案 |
单选题 |
u公司2007年度生产的甲产品大部分已经出售,年末库存量约为年产量的10%。注册会计师在审计中发现,虽然U公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法.但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为U公司的做法同时违背了下列四类认定。其中,你不认可的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
如果U公司将其某项固定资产用作一笔长期借款项目的抵押物,但没有在财务报表附注中披露,则其违反了下列( )认定。 |
查看答案 |
单选题 |
在以下有关J公司期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是 ( )。 |
查看答案 |
多选题 |
采用权益法核算时,下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
在注册会计师w对J公司存货实施监盘程序的过程中,应当具体采取观察和抽查两种方法。在现场观察时,注册会计师w应当( )。 |
查看答案 |
多选题 |
为根据样本错报估计总体错报,注册会计师决定采用公式法计算与样本错报数0,1,2,3,4,5相对应的偏差率上限,进而导出由各项错报引起的偏差率上限的增加额。已知在属性抽样中,当信赖过度风险为10%时,与发现的偏差数0,1,2,3,4,5对应的风险系数分别为2.3,3.9,5.3,6.7,8.0,9.3。下列说法中,你认可的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
实施PPS抽样时,为了形成对测试对象总体的审计结论,注册会计师不能将计算得到的初始错报界限直接与确定的可容忍错报进行比较,而应当依据“估计的最可能的错报额”对初始错报界限进行调整,然后将调整后的高估界限与低估界限与可容忍错报进行比较,并形成对总体的审计结论。以下有关说法中,正确的有( )。 |
查看答案 |