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【简答题】

某企业2008年涉及到印花税的业务如下:
(1)公司2008年设立时注册资本1000万元,资本公积200万元。公司当年启用设置账簿20本,其中包括实收资本、资本公积账簿各1本;
(2)当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照被火灾烧毁,年末尚未重新办理;
(3)签订两年期房屋租赁合同一份,约定每使用满一月支付租金2万元;
(4)签订以物易物交易合同一份,用自产产品换取房屋,合同注明的交易价值为200万元;
(5)与铁路部门签订运输合同,载明运输费用及保管费共计20万;
(6)与某保险机构签订一份一年期保险合同,投保的资产价值为2000万,注明保费200万;
(7)与建设方甲企业签订一份建筑承包合同,合同金额6000万元(含建设方提供的材料价款3500万元)。施工期间,又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业,并签订转包合同。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算账薄应缴纳的印花税;
(2)计算当年权利许可证照应缴纳的印花税;
(3)计算租赁合同应缴纳的印花税;
(4)计算以物易物应缴纳的印花税;
(5)计算运输合同应缴纳的印花税;
(6)计算保险合同应缴纳的印花税;
(7)计算建筑安装公司应缴纳的印花税

参考答案

(1)账薄应纳印花税=(20-1-1)×5+(1000+200)×0.5‰×10000=6090(元)。
(2)税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。
营业执照正本烧毁,副本当正本使用,应贴花。
权利许可证照=(1+1)×5=10(元)
(3)租赁合同应纳印花税=2×24×0.1%×10000=480(元)。
(4)以物易物交易,双方均按购货和销货处理,应当计算两次印花税,对于产品应当按照“购销合同”计算印花税,所以税率是0.3‰;对于房屋,应当是按照“产权转移书据”计算印花税,所以税率是0.5‰。
应纳印花税=200×0.3‰×10000+200×0.5‰×10000=1600(元)。
(5)货物运输合同中运费和保管费划分不清,从高计算,也就是按仓储保管合同贴花。
铁路运输合同应纳印花税=200000×1‰=200(元)
(6)财产保险合同的计税依据为支付的保险费,不包括所保财产的金额。
保险合同应纳的印花税=200×1‰=2000(元)。
(7)施工企业将承包工程分包或转包所签合同,应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额,该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=20400(元)

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