【简答题】
A公司按有关规定于2009年1月1日开始执行企业会计准则,适用的所得税税率为25%。有关资料如下:
资料一:
(1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末,资产负债表中存货账面价值为50万元,计税基础为55万元;固定资产账面价值为150万元,计税基础为110万元;预计负债的账面价值为15万元,计税基础为0。
(2)A公司有一项房地产,自2008年初开始对外经营出租,原价为4 000万元,至2009年1月1日,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2009年1月1日,该房地产的公允价值为3 800万元。A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。
资料二:
A公司在2009年初发现2008年重复登记了一项管理用无形资产的摊销费用100万元,计算应交所得税时也已经税前扣除了(税法上允许对应交所得税进行调整)。
假定A公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求:
(1)根据资料一作出有关会计政策变更的追溯调整处理。
(2)根据资料二作出差错更正的相关处理。
参考答案
(1)
根据资料一中事项(1):
借:递延所得税资产 5
利润分配——未分配利润 5
贷:递延所得税负债 10
借:盈余公积 0.5
贷:利润分配——未分配利润 0.5
根据资料一中事项(2):
借:投资性房地产——成本 3 800
投资性房地产累计折旧 240
投资性房地产减值准备 100
贷:投资性房地产 4 000
递延所得税负债 35
利润分配——未分配利润 105
借:利润分配——未分配利润 10.5
贷:盈余公积 10.5
(2)相关账务处理为:
借:累计摊销 100
贷:以前年度损益调整 100
借:以前年度损益调整 25
贷:应交税费——应交所得税 25
借:以前年度损益调整 75
贷:利润分配——未分配利润 75
借:利润分配——未分配利润 7.5
贷:盈余公积 7.5
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