某生产企业系一般纳税人，兼营出口业务与内销业务。2009年5月、6月发生以下业务（1）5月份业务： ... - 题库

【简答题】

某生产企业系一般纳税人，兼营出口业务与内销业务。2009年5月、6月发生以下业务
（1）5月份业务： ①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经过税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。 ②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元，支付内销销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。 ③上月留抵税额16万元。
（2）6月份业务如下： ①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。 ②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。 ③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。已知出口货物征税率为17%，退税率为11%。根据以上资料，计算并回答以下问题
（1）计算该企业5月份准予抵扣的进项税额。
（2）计算该企业5月份应退税额。
（3）计算该企业5月份留抵税额。
（4）计算该企业6月份应退税额。
（5）计算该企业6月份免抵税额。

参考答案

（1）5月份进项税合计＝14.45＋10×7%＋25.5×（1－40%）＋5.1＋2×7%＝35.69（万元）
（2）5月份免抵退税不得免抵额＝90×（17%－11%）＝5.40（万元）
5月份应纳税额＝150×17%－（35.69－5.40）－16＝－20.79（万元）
5月份免抵退税额＝90×11%＝9.9（万元）
5月份应退税额＝9.9（万元）
（3）5月份免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝0（万元）
留抵下月继续抵扣的税额＝20.79－9.9＝10.89（万元）
（4）6月份免抵退税不得免抵税额的抵减额＝（40＋10）×（17%－11%）＝3（万元）
6月份免抵退税不得免征和抵扣税额＝140×（17%－11%）－3＝5.4（万元）
6月份应纳税额＝80×17%－（100×17%－5.4）－10.89＝－8.89（万元）
6月份免抵退税抵减额＝（40＋10）×11%＝5.5（万元）
6月份免抵退税额＝140×11%－5.5＝9.9（万元）
该企业6月份应退税额＝8.89（万元）
（5）留抵下期继续抵扣的税额＝0（万元）
6月份免抵税额＝9.9－8.89＝1.01（万元）

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