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| 简答题 | 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3～12月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入8 400元。 (2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l3．8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。 附： 工资、薪金所得个人所得税税率表  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 (3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 (4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。 (5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。 (6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。 |
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| 简答题 | 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。 (2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。 (3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。 (4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。 (5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。 (6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。 |
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| 简答题 | 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 |
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| 简答题 | 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 (3)提供会议服务取得收入30万元。 (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。 (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。 |
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| 简答题 | 某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。 (说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为O.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4％) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。 (2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。 (3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 (4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。 (5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。 (6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 |
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| 简答题 | 位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务： （1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。 （2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。 （3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 （4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。 （5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。 （6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。 （7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 （8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。 （9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。 （1）计算甲企业3月份的增值税进项税额。 （2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。 （3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。 （5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 （6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。 （7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 （8）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。 （9）计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 |
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| 简答题 | 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为： 全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税l 350万元。 2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63．8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1 638 000贷：预收账款——代销汽车款1 638 000 （2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用l20万元。 （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。 （4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。 （5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。 （说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；l2月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为lO年，不考虑残值） 要求：（1）填列答题卷第l4页给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。 （2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。 |
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| 简答题 | 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。 (3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。购销合同约定，本月应收取l／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。)（税法试题卷第9页(共17页) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当月的增值税进项税额。 (2)计算该企业当月的增值税销项税额。 (3)计算该企业当月应缴纳的增值税。 (4)计算该企业当月应缴纳的资源税。 (5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 |
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| 简答题 | 某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务： (1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员配套培训教材取得收入70万元。 (2)发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费l000万元。 (3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。 (4)2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价l000元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费l00万元。要求t根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。 (2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。 (3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。 (4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。税法试题卷第l0页(共17页) |
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| 简答题 | 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业按每箱0．1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86．58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支。) 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。 (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 (4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。 |
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| 简答题 | 某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70％(其余30％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20％转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7％：教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为5％。)税法试题卷第ll页(共17页) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。 (2)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。 (3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。 (4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。 (5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。 (6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。 (7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 |
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| 简答题 | 某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2 500元、成本为1 755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。 近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的阿题。为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下： (1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别? (2)以100吨化肥(30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这l 00吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2 500元／吨，销售给化工企业的不含税售价为2 500元／吨。)税法试题卷第l2页(共17页) (3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2 500元／吨，销售给化工企业的不含税售价为2 500元／吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销量超过多少时，放弃免税将对企业不利? (4)如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗? (5)如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续? (6)如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件? (7)如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗? (8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税? (9)如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额? 要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。) |
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| 简答题 | 中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下： (1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。 (2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。 (3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。 (4)4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。 (5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和l2 000元。 (6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。税法试题卷第l3页(共17页) （7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1 200元。6月份为培训中心授课4次。 (8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5 320．60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。 (9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。 (10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算王某l．2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。 (2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。 (3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。 (4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。 (5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。 (6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。 (7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。 (8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。 (9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。 (10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。 (11)计算公司l l月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。 工资薪金所得个人所得税税率表  |
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| 简答题 | 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值l8 000万元(其中生产经营使用的房产原值为12 000万元)，生产经营占地面积80 000平方米。2009年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车l90 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10 080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35 000万元、增值税进项税额5 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用l l00万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。 (4)全年发生管理费用ll 000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7 600万元、财务费用2 100万元税法试题卷第l5页(共17页) (5)全年发生营业外支出3 600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本l8．6万元)。 (6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为l 5％。 (7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。 (8)10月6日，该摩托车生产企业合并～家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2 300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)；取得直接投资境外公司分配的股息收入l70万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。 (10)2009年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税=(87 400+10 080)×17％一5 950一1 100×7％=16 571．6—5 950-77=10 544．6万元 ②消费税=(87 400+10 080)×10％=9 748万元 ③城建税、教育费附an=(10 544．6+9 748)×(7％+3％)=2 029．26万元 ④城镇土地使用税=80 000×4÷10 000=32万元 ⑤企业所得税：应纳税所得额=87 400+468+10 080一190 000×O．28—28 000×O．22一ll 000-7 600—2 100一3 600+130+170+90—9 748-2 029．26=2 900．74万元企业所得税=(2 900．74—620)×25％=570．19万元(说明：假定该企业适用增值税税率17％、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率l0％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余税的扣除比例20％、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25％。)税法试题卷第l6页(共17页)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。 (1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。 (2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。 (3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。 |
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| 判断题 | 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物取得的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版发票，否则不得作为扣税凭证计算抵扣进项税额。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用"免、抵、退"方法计算应退税额。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 （ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照"金融保险业"税目征收营业税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。 （ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。 （ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位，如有经营收入，其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花。 （ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按"加工承揽合同"和"购销合同"计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照"加工承揽合同"计税贴花。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，一律并入公司利润总额征收企业所得税。如数额较大，可在5年的期限内平均转入利润总额。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备部分，可列分当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。 | 查看答案 |
| 简答题 | 某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下： （1）旅游景点门票收入650万元； （2）景区索道客运收入380万元； （3）民俗文化村项目表演收入120万元； （4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合 作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票； （6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税； （3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税； （4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； （5）计算商店应缴纳的营业税； （6）计算商店应缴纳的增值税； （7）计算旧车处理应缴纳的增值税。 |
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| 简答题 | 某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下： （1）在成本费用中实际列支了工资薪金400万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元，取得《工会经费拨缴款专用收据》。 该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元，实际发放工资总额380万元（其中，经批准动用以前年度工资结余30万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除）； （2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用； （3）该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元，本年实际发生坏账损失8 000元，本年应收账款期末余额为300万元。上述业务，企业均按会计制度进行了核算处理，并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰； （4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率24%；从境内B子公司分回股息33.5万元，B适用企业所得税税率33%.分回股息尚未计入利润总额； （5）企业2005年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算工资和三项经费应调整的所得额； （2）计算租赁设备的租金应调整的所得额； （3）计算坏账准备金应调整的所得额； （4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额； （5）计算该企业的纳税调整后所得； （6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。 |
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| 简答题 | 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元，支出合计360 000，副食加工店2006年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理： （1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入； （2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理； （3）支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元； （4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。 其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。 要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数： （1）计算2006年副食加工店应补缴的增值税； （2）计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加； （3）计算2006年副食加工店应调整的收入； （4）计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额； （5）计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额； （6）计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）； （7）计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额； （8）计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。 |
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| 简答题 | 某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务： （1）1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相税费240万元； （2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3； （3）住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元； （4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； （5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； （6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元；将写字楼作价9 000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算公司应缴纳的房产税； （2）计算公司应缴纳的营业税： （3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额； （4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额； （5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目； （6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金 （7）计算公司应缴纳的土地增值税。 |
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| 简答题 | 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下： （1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元； （2）11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.O8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元； （3）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元； （4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元； （5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程； （6）12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元； （7）12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业； （8）12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元； （9）12月企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料： ①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8％；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3％；⑥退税率l3％；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数； （1）计算企业11月份应退的增值税； （2）计算企业11月份留抵的增值税； （3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税； （4）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税； （5）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税； （6）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税； （7）计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额； （8）计算企业l2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额； （9）计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额； （10）计算企业l2月B型小轿车的销项税额； （11）计算企业l2月应缴纳的增值税； （12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）； （13）计算企业l2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 |
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| 简答题 | 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3 000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下： （1）销售服装实现不含税销售额8 000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5 800万元：增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；"五一"节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套l 638元；全年扣除的产品销售成本6 650万元； （2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元； （3）年初，以银行存款从股票市场购入甲公司 （适用企业所得税税率33％）股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3 000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，，支付7 000元的相关税费。 （4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元： （5）全年发生财务费用200万元；其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2 000万元的年利息l20万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元（同期银行贷款年利率是5％）； （6）全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元； （7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元； （8）企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费。教育经费和工会经费133.2万元； （9）"营业外支出"账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款l0万元； （10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。 其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算企业全年应缴纳的增值税额； （2）计算企业全年应缴纳的营业税额； （3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （4）计算企业当年转让股票净收益； （5）计算企业当年的投资收益； （6）计算企业财务费用应调整的所得额； （7）计算企业管理费用应调整的所得额； （8）计算企业销售费用应调整的所得额； （9）计算企业工资薪金应调整的所得额； （l0）计算企业工资附加"三费"应调整的所得额； （11）计算企业营业转支出应调整的所得额； （12）计算企业2006年度的应纳税所得额； （13）计算企业应补缴的企业所得税。 |
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| 简答题 | 经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期15年。 1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下： （单位：万元）  2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本 . 2006年企业有关生产、经营资料如下： （1）取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率15％，地方所得税免征）、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元； （2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附 加50万元； （3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限0年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；支付外方投入资本的境外借款利息90万元； （4）发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元； （5）全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元； （6）"营业外支出"账户记载金额44万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）。 其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限； ②不考虑地方所得税；③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数； （1）计算1999年企业应缴纳的企业所得税； （2）计算2000年～2002年企业共计应缴纳的企业所得税； （3）计算2003年企业购买国产设备应退的增值税； （4）计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额； （5）计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税； （6）计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税； （7）计算2005年外方再投资应退的企业所得税； （8）计算2006年企业应税收入总额； （9）计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用； （10）计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用； （11）计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出； （12）计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计； （13）计算2006年企业应缴纳的企业所得税。 |
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| 判断题 | 纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 为制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 对社会性投资建立的学生公寓，其为高校学生提供住宿服务所收取的租金收入，免征营业税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不需再向税务机关申报纳税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。（ ） | 查看答案 |
| 判断题 | 在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。（ ） | 查看答案 |
| 简答题 | 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； （3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）； （4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （5）商城5月份应缴纳的增值税。 |
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| 简答题 | 位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务： （1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10； （2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； （3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元； （4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元； （5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%. 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税； （2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税； （3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税； （4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； （5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税； （6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 |
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| 简答题 | 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： （1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元； （2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元； （3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）； （4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。 （其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额； （2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额； （3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额； （4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金； （5）企业应缴纳的土地增值税； （6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加； （7）企业应缴纳的房产税。 |
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| 简答题 | 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务； （1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元； （2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次； （3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元； （4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。 （其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税； （2）公司2007年应缴纳的房产税； （3）公司2007年应缴纳的营业税； （4）公司2007年应缴纳的印花税； （5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 |
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