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| 简答题 | 某科技有限公司2008年度利润表显示的“利润总额”为-120万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目， 2008年度没有上报主管税务机关的审批事项。 2009年6月市地税稽查分局对该公司2008年度企业所得税进行稽查，发现该公司2008年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为10万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2008年6月该公司向关联企业支付的非广告性质赞助支出，另外，从“主营业务收入”科目中发现，企业向关联企业销售货物一批，同类产品售价为120万元，企业会计认为关联方之间按内部价70万核算(成本价)，并在凭证上注明了同类售价等信息。 地税稽查人员认为该公司2008年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2008年度应纳税所得60万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损60万元，同时依据《税收征收管理法》关于偷税的处罚标准，按所偷税额的50%处以罚款7.5万元。(假定没有其他涉税事宜。) 问题： (1)指出该公司2008年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。 (2)指出企业进行关联方交易的政策规定。 (3)指出市地税稽查人员的处理意见存在哪些问题，并简述理由。 |
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| 简答题 | 某市电器厂现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(该房屋的成新率为60%，建造同样的房子，需要200万元)。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元;该幢房屋账面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。电器厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业生产电子产品，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进;第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。试比较电器厂采用上述两种不同方式相关流转税税种的税负差异。 | 查看答案 |
| 简答题 | 仔细阅读以下3个案例，试分析案例中是否涉及到缴纳土地增值税，并说明理由。(不用计算出应纳税额) (1)某村将集体所有的100亩果园转让给某房地产公司，用于建造高级公寓，取得收入1800万元。 (2)某市国土资源局将国有的50亩土地出让给某房地产公司，用于建造度假村，取得土地出让金600万元。 (3)某事业单位与某房地产企业签订协议合作建商品房，事业单位提供一块80亩的土地，房地产公司提供1000万元的资金，房屋建成后，双方按照5：5的比例分配，事业单位将分得的房产销售给自己的职工。 |
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| 简答题 | 甲建筑公司2008年承揽一项建筑施工工程,发生以下业务: (1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。 (2)施工期间由于建材涨价, 房地产开发公司又支付给甲建筑公司300万元材料价差;后又支付给甲建筑公司提前竣工奖100万元，甲建筑公司将其中的50万元支付给乙建筑公司。 (3)工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。 (4)甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，购进时支付价款100万元，同时支付契税4万元;本年转让取得销售价款185万元。 问题： (1)简要陈述题目中业务涉及的营业税税收政策; (2)请分别计算甲建筑公司和房地产开发公司应纳建筑业营业税及其扣缴营业税。 |
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| 简答题 | (1)基本情况： 甲市区内股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2009年4月15日受托审核该公司2008年全年的纳税情况。 (2)审核资料： ①7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为： 借：营业外支出 70000 贷：库存商品 70000 ②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，该仓库未提足折旧，该仓库在09年1月4日完成验收，企业账务处理为： 借：管理费用 100000 贷：银行存款 100000 ③该企业2008年12月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份，合同规定该厂将其暂不使用的一小库房租给商场，租期为2009年一年，年租金2万元，商场应于2008年底前支付全部租金，因商场临时性资金周转困难，推迟至2009年春节后一次性支付租金。企业未作处理。 ④审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。 ⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.技术开发费40万元。B.向一关联企业支付的管理费用10万元。 ⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：A.利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元);B.支付金融机构手续费2万元;C.现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。 ⑦审核“投资收益”账户，本年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元;获得 06年直接投资的B公司分得的股息、红利20万元; ⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A.税收罚款及滞纳金6万元;B代付个人所得税税款3万元。 (3)其他情况说明; ①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。 ②企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了所得税)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。 ③增值税按月缴纳，各月 “应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。 ④题目未涉及的纳税事项，视全部正确。 要求： (1)扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。 (2)正确计算2008年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。 |
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| 简答题 | 某市区宾馆是个人独资企业，2008年度有关经营情况如下： (1)取得营业收入200万元; (2)发生营业成本110万元; (3)发生营业税金及附加11.3万元; (4)发生管理费用46万元，其中支付业务招待费10万元，补缴上年税款2万元，按会计制度规定计提坏账准备金1万元; (5)营业外支出1万元为支付上年的税收罚款; (6)投资者的关系户全年在宾馆消费5万元，未作处理; (7)共有雇员10人，人均月工资2000元，共开支工资28.8万元，含投资者个人每月领取工资4000元; (8)按照实际支付的全部工资，共提取并实际发生三项经费5.328万元(工资与经费未计入成本费用中); (9)当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%; (10)投资者向宾馆借款10万元，为儿子购买婚房，至金未归还; (11)对外投资分回的红利2万元 该个人独资企业自行计算2008年应缴纳个人所得税如下： 应纳税所得额=200-110-11.3-46-28.8-5.328-1-1+2=-1.428(万元) 当年不用缴纳个人所得税。 要求： 1.根据上述资料，分析该个人独资企业自行计算应纳的个人所得税是否正确? 2.计算该投资者2008年应缴纳的个人所得税 |
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| 单选题 | 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以（ ）的名义，接受( )的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 | 查看答案 |
| 单选题 | 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票，这属于（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 某企业2008年8月销项税额50万元，进项税额70万元，7月末欠缴税款10万元，则6月份，企业应作的会计分录为（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 下列关于流转税代理申报的政策陈述，不正确的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 某酒厂2009年2月份生产一种新的粮食白酒广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。当月应缴纳的消费税和增值税（ ）元。 | 查看答案 |
| 单选题 | 作为计提业务招待费扣除限额基数的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 房地产开发企业销售商品房与一般企业销售已使用过的房屋在计算土地增值税时，扣除办法不同的项目是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 以下属于业务类工作底稿的是（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 注册税务师行业的特点包括（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 从事生产、经营的纳税人，应当按以下规定（ ）办理税务登记。 | 查看答案 |
| 多选题 | 下列关于增值税专用发票开具时间的规定，表述正确的有（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 应填入增值税申报表中的“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏内的有（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息利息收入中，应缴纳个人所得税的有（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 按新企业所得税法规定，执行会计准则的企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 行政复议期间，有下列（ ）情形的，行政复议终止。 | 查看答案 |
| 多选题 | 从税务代理执业人员方面分析，注册税务师产生执业风险的因素包括（ ）。 | 查看答案 |
| 简答题 | 某服务公司属一人有限责任公司，投资者2007年将大笔资金投资于股市，至使2008年5月企业资金发生困难，5月5日，企业所有账上资金额为14万元，当月工资应付6万元，应付社保2万元，应付行政罚款3万元，外购原材料到期应付款10万元，应交有关税款5万元，投资者认为自己有困难，可以申请延期缴纳税金，向好友刘某注册税务师咨询如下问题： (1)税法上延期纳税规定中的特殊困难指的是什么。 (2)可否办理延期缴纳税款。 (3)办理时需提供哪些资料。 |
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| 简答题 | 美美科技有限公司，成立于2007年2月，注册资本80万元，主营工艺品的加工、生产，被税务机关认定为小规模纳税人。因为市场前景看好，2008年销售收入达到120万元。为应对企业高速成长对资金的需求，股东会于2008年12月20日通过增加注册资本150万元的决议，并于2009年1月5日办理工商登记变更手续。2009年1月美美公司委托注册税务师代为上述涉税业务。 (1)注册税务师应就企业的上述业务承办哪些具体涉税业务; (2)具体陈述纳税人自行办理上述业务的要点; (3)具体陈述注册税务师代理上述业务的操作要点。 |
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| 简答题 | 红帆有限公司委托税务师事务所对企业提供2008年整年的涉税服务，8月韩税务师发现企业的取得的一张其他服务业发票，金额为12000元，项目为租用某公司的商铺，租用时间为2008年8月至10月;另一张发票，是购买办公用品800元取得的普通发票，发票上盖的是销售企业的公盖。 针对上面的情况，请回答： (1)上述发票是否符合规定。 (2)审查发票使用情况应从哪三方面入手。 |
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| 简答题 | 某软件生产企业(一般纳税人)，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2008年2月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其逐一分析当月应纳的流转税。 (1)销售自有知识产权的ERP软件一套，取得收入120万元，同时收取培训费、实施费等共计20万。合同约定软件使用年限为10年，约定每年的服务费为4.8万元。 (2)将闲置的土地转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元。 (3)上月外购房屋一套，价款共计1200万元，本月将其资产投资于另一企业，且按照协议约定，每年可取得200万元的固定分红。 (4)将自有资金5000万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息50万元，已扣除支付受托方费用5万元。 (5)经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元。 (6)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。 (7)受某大型工业企业委托开发一套软件，约定著作权为软件企业所有。开发收入共计45万元。 (8)软件开发产品对应的当月进项税额累计为10万元，上月留抵税额3万元。 |
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| 简答题 | 简述股票投资收益的审核要点。 | 查看答案 |
| 简答题 | 某有限责任公司，2009年预计给某一级别职工发放的工资及奖金为60000元，在制定具体的职工工资及奖励计划时，特向注册税务师进行咨询，考虑到职工个人所得税负担问题，制定了以下四个具体的方案，请您作为注册税务师对以下方案进行分析，并做出选择。 方案一：每月发放工资1900元，年终一次性发放奖金37200元。 方案二：每月发放工资2000元，6月发放奖金18000元，12月发放奖金18000元。 方案三：每月发放工资2000元，年终一次性发放奖金36000元。 方案四：每月发放工资4000元，年终一次性发放奖金12000元。 方案一：每月不用缴纳个人所得税。 |
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| 简答题 | 要求： (1)根据下列资料，分别计算该企业2008年应缴纳的各种流转税; (2)根据流转税计算城建税、教育费附加; (3)汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额。 资料： 某市企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售高尔夫球具，2008年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税杆身、杆身、握把共300万元。本期外购已税杆身取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库; (2)生产领用外购杆身、握把2500万元，其他生产费用978万元; (3)批发销售A套杆5000套，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元;零售B套杆2000套，开具普通发票，取得销售收入2340万元，上述AB套干成本均为4000元/套; (4)2008年12月30日转让自有技术所有权取得销售收入700万元，支付转让费用等支出5万元。 (5)发生产品销售费用820万元(其中广告费用500万元)、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元) (6)7月发生火灾损失库存的外购杆身30万元(不含增值税额)，已经税务机关批准扣除;10月取得保险公司赔款5万元; (7)取得2006年投资的深圳某公司红利收入，金额为38万元。 (注：高尔夫球具的消费税税率10%，城建税率7%，教育费附加征收率3%) |
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| 简答题 | 要求：作为注册税务师，根据下述资料按代为计算该企业2008年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位) 资料：某自营出口生产企业的加工货物全部出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2007年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，运保佣金核算采用同步计算不得抵扣税额。2008年4～6月有关财务资料和发生的业务如下： (1)2008年4月，外购原材料一批不含税价格900万元，取得增值税专用发票;同时为出口货物购入包装物一批，购进不含税价格100万元，同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付;上期留抵进项税额为11.4万元。 (2)2008年4月将2月外购材料内销，不含税销售额300万元;进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元，当期该出口支付运保佣40万元;来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。 (3)2008年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明)一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元;2008年5月，未发生其他涉税业务。 (4)2008年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，证明上补开 “不得抵扣税额抵减额”金额8万元。2008年6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元6月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物1月购入原材料不含税销售额400万元款项全部收到。 注：该企业在运保佣发生时，会计账务采用同步计算不得抵扣税额的方法 |
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| 单选题 | 关于纳税评估，下列陈述，不正确的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 增值税一般纳税人认定登记管理规程，下列不符合规定的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 关于注销税务登记管理的陈述，下列正确的说法是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 下列关于发票管理的陈述，正确的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 下列涉税会计分录，使用不正确的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 2008年1月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 注册税务师受托对某酒厂本月印花税纳税情况进行审核，发现酒厂以自有粮食进行受托加工业务，委托合同中分别记载了加工费金额和原材料金额，则注册税务师认为下列计算印花税的方法中正确的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照规定行使代位权、（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 下列关于涉税鉴证报告说法不正确的是（ ）。 | 查看答案 |
| 单选题 | 税收筹划就是通过对经营、投资、理财活动事先安排，来达到节税的目的。假如企业依据国家税收法律，使计税依据中尽量增多可扣除的项目或金额，以减轻税收政策负担，这种方法称为（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 下述（ ）情形，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为。 | 查看答案 |
| 多选题 | 下列关于增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求，陈述正确的有（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 某实行定期定额征收方式的个体工商户，在办理停业时，应将（ ）交由税务机关收存。 | 查看答案 |
| 多选题 | 某企业2009年2月份委托注册税务师进行2008年度企业所得税的汇算清缴时，注册税务师发现企业上年实际发放工资是1000万元，但当地税务机构核准的合理工资是850万元，企业没有进行纳税调整，要求企业在纳税申报表中反映，则企业涉及到的会计分录有（ ）。 | 查看答案 |
| 多选题 | 《企业所得税法》中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（ ）后的余额。 | 查看答案 |
| 多选题 | 注册税务师审核建筑业有无分解工程价款现象时，应侧重审核以下几种情况（ ）。 | 查看答案 |